Налоговая экспертиза
В рамках налоговых экспертиз, инициируемых следственными органами при расследовании налоговых преступлений и на этапах судебного разбирательства, часто встречаются вопросы, которые, по сути, не направлены на всестороннее исследование. Вместо выявления нарушений и их воздействия на налоговые обязательства, целью таких экспертиз становится подтверждение уже имеющихся подозрений о нарушениях.
Например, вопросы могут быть сформулированы следующим образом:
Особенностью таких экспертиз является предвзятость, заложенная в формулировках вопросов. Подобный подход ограничивает объективность и рамки исследования. Вместо полноценного анализа, эксперт выполняет арифметический подсчет расходов по указанным контрагентам, основываясь на данных книги покупок и регистров по налогу на прибыль.
Ключевым упущением является отсутствие в поставленных вопросах задачи по установлению реального налогового обязательства налогоплательщика. В соответствии с п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»: «для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов». Следовательно, расчет действительной налоговой обязанности является важным компонентом налоговой экспертизы.
Например, вопросы могут быть сформулированы следующим образом:
- Как повлияло при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «А...» за период с … по … включение в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных от имени продавцов ООО «Б…», ООО «В…»?
- Как повлияло при исчислении налога на прибыль ООО «А...» за 2020-2021 годов включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат, понесенных по взаимоотношениям с продавцами ООО «Б…», ООО «В…»?
Особенностью таких экспертиз является предвзятость, заложенная в формулировках вопросов. Подобный подход ограничивает объективность и рамки исследования. Вместо полноценного анализа, эксперт выполняет арифметический подсчет расходов по указанным контрагентам, основываясь на данных книги покупок и регистров по налогу на прибыль.
Ключевым упущением является отсутствие в поставленных вопросах задачи по установлению реального налогового обязательства налогоплательщика. В соответствии с п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления»: «для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов». Следовательно, расчет действительной налоговой обязанности является важным компонентом налоговой экспертизы.
Автономная некоммерческая организация Центр независимой экспертизы «Аргумент» на основании Устава, Федерального закона от 31.05.2001 №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», Арбитражного процессуального кодекса, Гражданского процессуального кодекса, Уголовно процессуального кодекса осуществляет судебную экспертизу. Структура и организация деятельности АНО ЦНЭ «Аргумент» соответствует Проекту Федерального закона № 306504-6 «О судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». Сроки выполнения конкретных экспертных исследований зависят от объектов и сложности задач экспертизы (не более 2 мес. со дня получения необходимой документации по Определению суда).
КОНТАКТЫ
+7 917 880-81-80
Anoargument116@mail.ru
Anoargument116@mail.ru
г. Казань, ул. Чистопольская, д. 85, офис 6
ИНН 1684001202 ОГРН 1221600000643
Фахуртдинов Руслан Закирович
ИНН 1684001202 ОГРН 1221600000643
Фахуртдинов Руслан Закирович